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职业年金介绍
  • 职业年金定义

    职业年金指机关事业单位及其工作人员在参加机关事业单位基本养老保险的基础上,建立的补充养老保险制度。(国办发[2015]18号文)
  • 政策依据

    机关事业单位在参加基本养老保险的基础上,应当为其工作人员建立职业年金。(国发[2015]2号文)
  • 国外职业年金发展研究

    以下内容参考清华大学出版社出版的《职业年金制度研究》,本书主编张云野、刘婉华。参加编写单位有:中国高等教育学会薪酬管理研究分会、中国光大银行、中国工商银行、中国人寿养老保险股份有限公司、泰康养老保险股份有限公司、太平养老保险股份有限公司和韬睿惠悦咨询公司。美国:养老责任由三方共同承担美国公共部门职业年金按照不同职业群体,分为:1、联邦政府雇员退休金计划,联邦政府的雇员退休金计划覆盖了约300万文职雇员,包括32个不同的退休金计划。其中最重要的是公务员退休金制度(CSRS)和联邦雇员退休金制度(FERS),分别适用于1983年之前和之后参加工作的公务员。联邦雇员退休金制度(FERS)主要由三部分组成:全国统一的社会保障计划(OASDI)、基本津贴计划(BBP,DB型)和新型联邦节俭储蓄计划(TSP,DC型)。其他30个退休金计划主要针对联邦法院系统、外交系统等特殊政府雇员。2、联邦军职人员的退休计划,由美国国防部组织管理,覆盖军职人员约300万人。3、州和地方公职人员的的养老计划,目前己覆盖50个州及地方政府的1300万公务员。大部分的州和地方政府都有针对本州公职人员的综合性DB退休计划,一些州也为未纳入综合计划的教师等公职人员提供单独的养老金计划;州一级的公职人员退休计划,主要的就有88个。同时,美国税法的457条款也规定了针对州及地方政府公务员的延税型DC计划;税法403 (b)条款,规定了适用于非营利机构和公共学校的DC型的可延期缴税的养老金计划 ( tax-sheltered annuity plan)。4、铁路退休养老保险计划,是专门的铁路退休养老保险计划(railroad retirement system)。该计划和社会养老保险计划有许多相似之处,也提供养老保险、残疾保险、配偶和遗属保险,而且保险金的计算方法也大体相同。
    另外,依据美国《国家税收法》(IRC)的规定, 还有一类专门针对公立学校和特定的免税组织提供的延税型退休计划。即403(b)计划又称为 Tax-sheltered Annuities(TCA计划),由符合参与条件的雇主自愿发起建立。403(b)退休计划可以覆盖如下几类机构的雇员:1、公立教育机构的全日制雇员。IRC170(b)(1)(A)(ii)条款规定的公立教育机构。但是,一些特殊任命的非教职人员,如学校的股东等不能参加403(b)计划。2、税法501(c)(3)中规定的免税组织的雇员。IRC.501(c)(3)中要求的组织是指:为慈善组织、社会福利组织、私人医院、健康护理机构、私人学校、宗教组织、研究机构,及以科学、公共安全检测、艺术或教育、儿童及动物保护、发展体育爱好等目的成立的其他组织。3、合作医疗服务机构的雇员;4、美国国防部的军队卫生服务大学(USUHS)的工作人员;5、特定的印第安部落政府的工作人员;IRC414(e)(5)(A)中规定的牧师。
    403(b)退休计划能够以下列形式建立个人账户:保险公司提供的契约型年金合同;投资于共同基金的保管账户(custodial account);应用于教堂雇员的退休收入账户(可以投资于保险年金合同及保管账户)。一般来说,参加403(b)计划的雇员如满足如下条件之一,可以领取账户中的资金:达到59岁半;死亡;伤残;不再就业;在依照薪资扣除协议缴费的情况下,遭遇财务困难;
    满足一定条件的合格预备役军人。满足如上条件的雇员,在退休金领取时,应按一般纳税规定,对领取的退休金缴纳所得税[ 2006年12月31日以后,对于执法人员、消防员、特定的牧师或者救援队的成员(统称为公共安全工作人员),直接从403(b)计划划转3000美金以上,用于购买事故、医疗或长期护理保险,这部分待遇分配将不被计入应纳税收入,可以免缴所得税。];提前从403(b)账户中支取养老金,会给予10%的附加惩罚税。
    403(b)计划的税收优惠在三个阶段执行,一是缴费阶段,即一定额度内的缴费允许在税前扣除,免予缴纳个人所得税;二是在投资阶段,即限额内缴费的投资所得不予缴税;三是在提取阶段,正常提取的退休金需按一般收入缴纳个人所得税,但是对于合格的资金转存,则予以免税,待进一步提取时再缴税。
    针对老师的退休计划,在美国最有影响的,是美国加利福尼亚州教师退休系统(California State Teachers’ Retirement System ,CalSTRS)。该计划成立于1913年,为加利福尼亚州公立学校教师、社区大学教师、县教育局及区域职业项目的雇员提供退休金、伤残福利及遗属福利。加利福尼亚州教师退休基金是美国最大的教师退休基金,美国第二大公共养老基金,包括DB型计划、DB补充计划、现金盈余福利计划(Cash Balance Benefit Program),医疗保费支付计划。
    日本:国民年金+共济年金+厚生年金日本的年金制度是在二战以后确立起来的,分为公共养老金和私人养老金。公共养老金包括国民年金、厚生年金和共济年金。中央政府承担公共养老金的全部行政管理费用,并且提供国民年金支出的1/2。国民年金是日本养老金制度的基础,20岁以上60岁以下在日本拥有居住权的所有居民都必须加入;它的资金来源于个人缴纳的保险费和国家财政预算,个体经营者、无业人员等每月需要缴纳1.33万日元,企业职工和公务员则分别加入包含国民年金在内的厚生年金和共济年金,缴纳金额为收入的17.5%,由职工和雇主各负担一半。
    日本公共养老金体系中,共济年金针对公职人员而设立。共济组合是以公务员、公立事业员工以及其他团体的职员为对象的相互扶助的组织。日本很多团体的从业人员,早自明治时代以来,便组成共济团体来负责团体内成员的相互保险业务。共济组合年金有国家公务员共济组合、地方公务员共济组合、私立学校教职员共济组合和农林渔业团体职员等共济组合。其中,国家公务员共济组合是1948年根据《国家公务员共济组合法》建立的,实施主体为政府各部门的工会组织;地方公务员共济组合是1962年根据《地方公务员共济组合法》建立的,实施主体为各地方公共团体的工会组织;私立学校教职员共济组合是1953年根据《私立学校教职员共济组合法》建立的,实施主体为全国私立学校教职员统一工会组织。共济组合是按行政和教育机构的划分分别建立的,以国家公务员共济组合为例,现有的20多个政府部门都建立了各自的共济组合,国立大学在法人化之前也都建立了各自的共济组合。
    截至2010年3月31日,共济年金组合参加者共约435万人,受益人数共约430万人。
    日本的共济年金属于强制参与的基本社会保障制度,符合条件的公务员以及教师职工必须缴费参加。共济年金制度属于待遇确定型计划,计划参与人的退休待遇是根据退休年龄、参加计划年限等计算出的根据物价水平调整的固定金额。雇主和雇员必须向计划缴费,每隔一段时间,厚生省等会考察共济年金基金的积累、福利发放情况,并根据考察结果对缴费比例做出调整。2010年,共济年金总额约为69.6万亿日元。
    共济年金的财务来源主要是保险费收入和政府财政拨款,其中保险费收入由雇主(即政府或地方公共团体)及受雇者各半负担,费率因团体不同略有差异。除了政府以雇主身份负担的保费之外,政府负担部分还包括国家公务员共济组合年金全部事务费的拨付、补助基础年金给付的1/2(2009年实施),以及国民年金制度实施前给付费用的20%;地方公务员等共济组合年金全部事务费的拨付、补助基础年金给付的1/2(2009年实施);私立学校教职员共济组合年金部分事务费及补助基础年金给付的1/2(2009年实施)。
    共济组合由依据共济组合法设立的管理年金事务的联合会。以国家公务员共济组合为例,共济组合联合会下设运营审议会、共济组合审查会和日常运营机构。其中,运营审议会主要负责审议共济组合运营规则、组合年度计划预算决算等。审查会主要负责参与者争议的复核,例如对缴费期限的争议审查等。日常运营机构包括年金部、年金企划部、资产运用部等,管理日常的缴费、待遇发放、资产投资相关问题。
    2012年4月13日,日本政府内阁会议通过了一项法案,将厚生年金与共济年金一元化。根据该法案,日本将分阶段提高共济年金的保险缴纳比例。在2018年,公务员与企业员工实现养老金相同比例缴费,私立学校教职员在2027年实现。

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